Если работодатель выплачивает сотрудникам премию за достигнутые производственные результаты по итогам работы за месяц, то датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который начислены премиальные. А датой выплаты годового и единовременного поощрения признается день выплаты такого дохода. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.05.18 № 03-04-06/36761.

Ежемесячные премии

Как известно, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом Верховный суд в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718 указал: с учетом пункта 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Таким образом, при выплате премии за месяц датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Например, если премия за май будет выплачена 20 июня, то датой ее фактического получения будет считаться 31 мая, а НДФЛ нужно будет перечислить не позднее 21 июня. 

Единовременные, годовые премии

Если сотрудникам выплачивается премия по итогам работы за год или единовременная премия за достигнутые производственные результаты, то дата получения дохода определяется иначе. По мнению специалистов Минфина, при выплате годовой или единовременной премии, являющейся составной частью оплаты труда, датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Соответственно, если единовременная премия выплачена 20 июня 2017 года, то именно 20 июня является датой фактического получения дохода.
О том, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате поощрений, ФНС сообщала в письме от 10.10.17 № ГД-4-11/20374@.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Поставка товаров с отсрочкой платежа осуществляется при условии предоставления покупателем банковской гарантии оплаты товаров. Впоследствии продавец компенсирует покупателю расходы, связанные с получением банковской гарантии. Облагается ли такая компенсация налогом на добавленную стоимость? Нет, не облагается, считают в Минфине России (письмо от 21.05.18 № 03-07-11/33956).

Разъяснения следующие. Как известно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются, в частности, операции по реализации товаров (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ). Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ определено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары, либо иначе связанных с оплатой данных товаров.

Как следует из упомянутых норм НК РФ, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров, в налоговую базу по НДС не включаются. В Минфине полагают, что денежные средства, полученные от продавца в качестве компенсации расходов покупателя на оформление банковской гарантии, не связаны с оплатой товаров. Поэтому эти суммы не увеличивают налоговую базу по НДС.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Выплаты, которые работник получил взамен суточных за однодневную командировку, не облагаются НДФЛ в полном объеме. Но только при условии, если у работника имеются документы, подтверждающие понесенные расходы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.05.18 № 03-15-06/33309. Тем самым специалисты финансового ведомства в очередной раз пересмотрели свою позицию по данному вопросу.

Как известно, за каждый день нахождения в командировке работнику полагаются суточные. От НДФЛ суточные освобождаются в пределах лимита: при командировках внутри страны — в размере 700 рублей за каждый день, при загранкомандировках — в размере 2 500 рублей за каждый день. При этом суточные не требуют документального подтверждения их использования. Что касается компенсации остальных расходов работника, связанных с командировкой, то для освобождения этих выплат от НДФЛ необходимы подтверждающие документы.

При командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Об этом сказано в статье 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). В связи с этим авторы письма делают следующий вывод. Если денежные средства, выплаченные при однодневной командировке, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным со служебной поездкой, и при этом имеются документы, подтверждающие эти расходы, то такие суммы освобождаются от НДФЛ в полном объеме.

Напомним, что такое же мнение Минфин России высказал в письме от 01.03.13 № 03-04-07/6189. Причем тогда чиновники уточнили: в случае отсутствия подтверждающих документов выплаты взамен суточных при однодневной командировке не облагаются НДФЛ в пределах лимита. К слову, этот вывод соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12.

В то же время Минфин неоднократно выпускал письма с противоположной позицией. Например, в письмах от 26.05.15 № 03-03-06/30062 и от 26.05.14 № 03-03-06/1/24916 сказано следующее. Несмотря на то, что при краткосрочной командировке суточные не предусмотрены, выплаты взамен суточных за однодневную командировку по России не облагаются НДФЛ только в пределах 700 рублей, независимо от того, если ли у работника подтверждающие документы.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Компания СКБ Контур разработала мобильное приложение «Контур.Календарь». В нем бухгалтер или предприниматель могут получать уведомления о необходимости заплатить интересующие их налоги или сдать отчетность по этим налогам.

При первом входе «Контур.Календарь» попросит выбрать тип организации и режим налогообложения. Далее в ленте пользователя будут показываться не все налоги подряд, а только те, за уплатой которых нужно следить пользователю.

Даты, в которые есть отчеты, подсвечены оранжевым. Отчеты можно отмечать, как выполненные.

«Контур.Календарь» будет уведомлять пользователя о приближающихся отчетных датах или датах уплаты налогов.  Уведомления можно изменить  или отключить в настройках.

Мобильное приложение «Контур.Календарь» можно скачать бесплатно и без авторизации в «Google Play» и «App Store».  

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Может ли «вмененщик» сменить физический показатель базовой доходности, если в результате перепланировки торгового объекта в нем появился торговый зал? Да, может, считают в Минфине России. Но только в том случае, если соответствующие изменения будут внесены в инвентаризационные и правоустанавливающие документы на объект. Подробности — в письме финансового ведомства от 27.04.18 № 03-11-11/28957.

Как известно, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети является одним из видов деятельности, который можно перевести на ЕНВД (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налога рассчитывается исходя из применяемого физического показателя базовой доходности. Для объектов с торговым залом таким показателем является площадь торгового зала, для других объектов — площадь торгового места или количество торговых мест.

В комментируемом письме рассматривается следующая ситуация. Предприниматель на ЕНВД произвел перепланировку торгового объекта, в результате которой у объекта появился торговый зал (площадью менее 150 кв. метров). Может ли ИП сменить физический показатель базовой доходности и рассчитывать налог исходя из площади торгового зала?

В Минфине полагают, что смена физического показателя возможна. Но только в том случае, если появление торгового зала будет отражено в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на торговый объект. Это объясняется тем, что в целях применения ЕНВД площадь торгового зала определяется на основании указанных документов (ст. 346.27 НК РФ). Кроме того, об этом же заявляют и суды (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13).

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн