Когда регистрировать ККТ для получения вычета

Согласно изменениям, единый «вмененный» налог и «патентный» налог можно будет уменьшить на расходы по приобретению ККТ при условии, если данная кассовая техника зарегистрирована в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.
 
А вот для предпринимателей, которые имеют наемных работников и осуществляют розничную торговлю или услуги общепита, законодатели предусмотрели более жесткое условие. Данная категория налогоплательщиков сможет воспользоваться вычетом только в том случае, если кассовая техника зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Обратите внимание: зарегистрировать кассовую технику можно будет через интернет, с помощью сервиса оператора фискальных данных.

Что можно учесть в расходах на покупку ККТ

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

• покупку самой кассы;
• фискального накопителя;
• программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и проч.).

Когда можно будет уменьшить налог

В законе оговорено, что уменьшение суммы единого «вмененного» налога производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. То есть плательщики ЕНВД будут отражать соответствующие затраты в декларации.

Что касается предпринимателей на ПСН, то они должны будут представлять в инспекцию специальное уведомление (об уменьшении суммы налога на сумму расходов по приобретению ККТ). Форму такого уведомления разработает Федеральная налоговая служба. До тех пор, пока бланк не утвержден, налогоплательщик вправе уведомить ИФНС в произвольной форме. В уведомлении необходимо указать следующие сведения:

• фамилию, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• номер и дату патента, в отношении которого уменьшается сумма налога; сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению
• ККТ;
• модель и заводской номер ККТ, в отношении которой уменьшается сумма налога;
• сумму понесенных расходов по приобретению ККТ.

В законе также оговаривается, что расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются, если они были списаны при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Как изменятся значения коэффициентов-дефляторов

Значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2018 год, приведем в сравнительной таблице.

Значения коэффициентов-дефляторов на 2017 и 2018 годы

Применение коэффициентов-дефляторов

При УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки двух значений:

• лимит, при соблюдении которого возможен переход на УСН — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• лимит дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако применение коэффициента-дефлятора в названных выше целях приостановлено до 1 января 2020 года. Об этом сказано в пункте 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ. Поэтому на 2018 год лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) проиндексированы не будут.

В целях применения патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.

В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ). При этом напомним, что с 2015 года налог на имущество рассчитывается по новым правилам.

Обратите внимание: впервые с 2015 года изменился коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД. Данный коэффициент (иное название — коэффициент-дефлятор К1) используется для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности.

Как известно, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Об этом сказано в пункте 1 статьи 374 НК РФ.

В пункте 1 статьи 1014 ГК РФ установлено, что учредителем доверительного управления является собственник имущества. При этом имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (п. 1 ст. 1018 ГК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, как гласит пункт 1 статьи 374 НК РФ, облагается налогом на имущество организаций у учредителя доверительного управления. Поэтому, несмотря на то, что имущество отражается на отдельном балансе у доверительного управляющего, налог по нему платит его собственник, т.е. учредитель управления.

Состав заработной платы

Специалисты Роструда напоминают, что в состав зарплаты входят следующие части:

1. Оклад (должностной оклад), тарифная ставка;
2. Компенсации, а именно — доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях; оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных (то есть за работу с вредными или опасными условиями труда; за работу в ночное время; за совмещение должностей и т.п.);
3. Стимулирующие выплаты (например, доплата за выслугу лет; премии за выполнение конкретной работы, по итогам отчетного периода, за отказ от курения, за экономию расходуемых материалов и т.п.).

Отпускные не входят в зарплату

При этом в состав заработной платы не входят компенсационные выплаты, перечисленные в статье 165 ТК РФ. Это, в частности, суммы, которые выплачиваются при направлении в служебную командировку; при переезде на работу в другую местность; при вынужденном прекращении работы не по вине работника; при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска; в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника.

Расчетный листок по зарплате

Статья 136 ТК РФ обязывает работодателя информировать сотрудника о том, из чего складывается его очередная заработная плата. Для этой цели при выплате зарплаты оформляется расчетный листок. В нем содержится информация о:

• составных частях зарплаты за соответствующий период;
• размерах иных сумм, начисленных работнику (к иным суммам относятся, в том числе, компенсация за задержку зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и т.п.); 
• размерах и основаниях произведенных удержаний;
• общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Отметим, что работодатели не обязаны выдавать работникам расчетные листки исключительно в бумажном виде. Чтобы проинформировать о составных частях заработной платы, расшифровку зарплаты можно направить на электронную почту работника.

Зарплата не может быть ниже МРОТ

Заработная плата работника, полностью отработавшего норму часов и выполнившего нормы труда, не может быть менее минимального размера оплаты труда. МРОТ утверждается на федеральном уровне. На региональном уровне (в субъекте РФ) устанавливается минимальный размер зарплаты. О минимальных региональных зарплатах см. также.

Обратите внимание: в отличие от других выплат, районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях в состав МРОТ не входят.

Индексация заработной платы

Также специалисты Роструда напоминают, что работодатель обязан производить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте. Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, зарплата не проиндексирована, работодатель может быть привлечен к ответственности, независимо от того, принят соответствующий локальный акт или нет.

Когда работодатель может уменьшить зарплату

По общему правилу, изменение условий трудового договора, в том числе в части уменьшения заработной платы, допускается только по соглашению сторон трудового договора. Но в некоторых ситуациях зарплата за месяц может быть выплачена в меньшем размере, чем установлено в трудовом договоре, без согласия работника. К таковым случаям относятся:

• невыполнение норм труда (ст. 155 ТК РФ);
• неисполнение служебных обязанностей (ст. 155 ТК РФ);
• простой;
• изготовление бракованной продукции (если в производстве брака вины работника нет, то бракованная продукция оплачивается так же, как и годная продукция; ст. 156 ТК РФ).

По общему правилу, «упрощенщики», перешедшие с «доходной» УСН на «доходно-расходную», не вправе учесть расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ. Однако из этого правила могут быть некоторые исключения.

Одно из исключений — расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств. В подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ установлено, что такие расходы «упрощенщики» принимают к учету с момента ввода соответствующих основных средств в эксплуатацию. Таким образом, если ОС были приобретены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а введены в эксплуатацию в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы»), то налогоплательщик сможет учесть соответствующие затраты при формировании налоговой базы по единому «упрощенному» налогу.

То же самое касается и товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Расходы по оплате таких товаров, учитываются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Соответственно, если расходы по оплате стоимости товаров были произведены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а товары были проданы в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 году.

Иначе дело обстоит с затратами на приобретение сырья и материалов. В подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ сказано, что материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения соответствующей задолженности. Поэтому если сырье и материалы были оплачены и получены в 2017 году, то при смене объекта налогообложения в 2018 году их учесть не получится.