ФНС России в письме от 26.04.18 № БС-4-11/8096@ напомнила, как рассчитывается общий объем доходов и объем доходов от осуществления основанного вида деятельности «упрощенщика» в целях определения права на применение пониженных тарифов страховых взносов. В частности, чиновники обратили внимание на то, что в расчет этих величин необходимо включать доходы, которые упомянуты в статье 251НК РФ и не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов могут применять «упрощенщики», у которых основным является один из видов производственной и социальной деятельности, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это, например, производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности.

Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование — 20,0 %,
• на обязательное медицинское страхование — 0%,
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Льготные тарифы можно применять при соблюдении некоторых ограничений (п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ). Так, годовые доходы налогоплательщика не должны превышать 79 млн. рублей, а доля доходов по основному виду экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

Чиновники отмечают, что общий объем доходов вычисляется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. В пункте 1.1. статьи 346.15 НК РФ перечислены доходы, которые не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН. А в подпункте 1 пункта 1.1 данной статьи упомянуты доходы, названные в статье 251 НК РФ.

На этом основании в ФНС делают следующий вывод. Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, следует учитывать при расчете величины общих доходов «упрощенщика» в целях определения права на применение пониженных тарифов взносов. Кроме того, эти же доходы (т.е. доходы, указанные в статье 251 НК РФ) включаются в состав доходов от осуществления основного вида экономической деятельности.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 29.03.18 № ГД-4-11/5937@

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Теперь документы, связанные с регистрацией юрлиц и ИП, инспекторы по умолчанию направляют только в электронном виде. Если заявитель хочет получить подтверждающие документы на бумаге, ему необходимо подготовить соответствующий запрос. Такие изменения, внесенные Федеральным законом от 30.10.17 № 312-ФЗ, начали действовать с 29 апреля.

Речь идет о следующих документах:

• документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
• учредительный документ юрлица или изменения, внесенные в учредительный документ, с отметкой регистрирующего органа;
• документ о постановке на учет в налоговом органе;
• решение о приостановлении регистрации;
• решение об отказе в госрегистрации.

Перечисленные документы инспекторы подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и направляют на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или в заявлении на регистрацию.

Бумажные документы, «подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией», заявитель может получить только по специальному запросу. Если документы на регистрацию подавались в ИФНС, запрос направляется туда же. Если же регистрация осуществлялась через многофункциональный центр госуслуг (МФЦ), запрос направляется в МФЦ.
 
Кроме этого, ускоряется процедура регистрации через многофункциональный центр госуслуг (МФЦ). Это связано с тем, что теперь полученные от заявителя документы МФЦ направляет в инспекцию в электронном виде, а не на бумаге, как ранее.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

На выплаченные работодателем суммы пособий, которые территориальный орган ФСС не принял к зачету, страховые взносы не начисляются. Об этом напомнил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.04.18 № А33-9627/2017.

Суть спора

Отделение ФСС отказалось принять к зачету расходы на выплату пособий из-за неправильного оформления больничных листов. При этом на спорную сумму были начислены страховые взносы, пени и штрафы. В фонде заявили, что не принятые к зачету расходы на выплату пособий являются доходом работников, полученным ими в рамках трудовых отношений. Поскольку излишне выплаченные суммы в кассу работодателя не возвращены, то эти средства включаются в базу для исчисления страховых взносов.

К слову, такая позиция согласуется с разъяснениями Минфина и ФНС.

Решение суда

Суды трех инстанций признали доначисление взносов неправомерным, указав на следующее. Само по себе неверное исчисление пособий, непринятие к зачету расходов по обязательному социальному страхованию, не меняют правовой статус выплаченных средств. Указанные выплаты сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций. Доказательств того, что работники получили спорную сумму за осуществление трудовых функций, фонд не представил. Таким образом, суммы пособий, не принятые ФСС к зачету, не становятся автоматически выплатами, произведенными в пользу работников в рамках трудовых отношений, и не облагаются страховыми взносами.

Отметим, что аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 23.11.15 № 304-КГ15-14441, а также в Обзоре судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 27.12.17.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Сроки полезного использования основных средств, которые введены в эксплуатацию с начала этого года, следует определять по новым правилам. Это связано с тем, что Правительство РФ постановлением от 28.04.18 № 526 внесло изменения в действующий классификатор основных средств по амортизационным группам. В постановлении оговаривается, что новшества начинают действовать с 1 января 2018 года.

Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Для целей налогового учета срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно, на дату, когда ОС введено в эксплуатацию. При этом налогоплательщики должны придерживаться действующей классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В ней все основные средства распределены на десять амортизационных групп, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования.

Комментируемым постановлением внесены поправки во все амортизационные группы, кроме первой. Основная часть изменений затронула подраздел «Сооружения и передаточные устройства» второй — десятой групп. Помимо этого, внесены дополнительные позиции в подраздел «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Постановление вступило в силу 12 мая, но при этом распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

До 2 июля предприниматели, чей доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, должны заплатить страховые взносы с суммы превышения. Тем, кто не заплатил взносы до 23 апреля, при их уплате нужно использовать новые КБК. Дело в том, что Минюст России признал не нуждающимся в регистрации приказ Минфина России от 28.02.18 № 35н, которым утверждены новые КБК. А это означает, что приказ вступил в силу с даты публикации на официальном интернет-портале правовой информации — с 23 апреля 2018 года.

КБК для взносов ИП

В конце прошлого года был введен отдельный КБК для ИП, уплачивающих 1% взносов с доходов ИП свыше 300 тыс. руб (приказом от 27.12.17 № 255н). Комментируемый приказ № 35н отменяет этот код. Теперь все «пенсионные» взносы за себя (и фиксированные, и с суммы превышения) нужно перечислять по «старому» КБК — 182 1 0202140 06 1110 160.

Напомним, что начиная с отчетности за 2017 год, взносы с суммы превышения нужно платить не позднее 1 июля (новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ). Срок уплаты взносов за 2017 год истекает 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье).

КБК для пеней и штрафов за неуплату пенсионных взносов по дополнительному тарифу

Также изменились коды для уплаты пеней, процентов и штрафов в отношении пенсионных взносов по дополнительному тарифу за сотрудников, занятых на «вредной» работе. КБК теперь зависят от того, проводил ли страхователь спецоценку условий труда. Коды для уплаты самих взносов по дополнительному тарифу остались прежними.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн