Авторы письма ссылаются на положения статьи 346.21 Налогового кодекса. В ней установлено, что «упрощенщики», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Учесть можно страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом действует ограничение — сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Таким образом, организации на УСН с объектом «доходы», которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму взносов, которые фактически уплачены в данном периоде (но не более чем на 50 процентов).

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Аргументы у авторов комментируемого письма достаточно простые. Специалисты финансового ведомства отмечают, что ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. При этом под расчетами понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Никаких исключений из упомянутого выше правила для продаж товаров работников не существует. Поэтому, как полагают в Минфине, организации обязаны применять КК при реализации товаров своим работникам.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Вообще, бланки листков нетрудоспособности должны храниться в специальных помещениях, сейфах или в специально изготовленных шкафах медицинских организациях. Но на практике обеспечить сохранность бланков удается не всегда: нередко бюллетени похищаются или утрачиваются медицинскими работниками. Чтобы предотвратить незаконные выплаты пособий по похищенным и утраченным листкам, ФСС регулярно обновляет перечень недействительных бланков. В фонде рекомендуют работодателям сверять номера больничных, предъявленных работниками, с номерами из упомянутого перечня. Если окажется, что листок нетрудоспособности выписан на утерянном или похищенном бланке, больничный не признают. Поэтому принимать от работников к оплате больничные на недействительных бланках нельзя, сообщают в ФСС.

Также в фонде предупреждают о том, что недобросовестные работники в оправдание своего отсутствия на работе и в целях получения пособия могут представить к оплате поддельный листок нетрудоспособности. Напомним, ранее в ФСС уже сообщали об основных признаках поддельного листка нетрудоспособности.  К таковым относится:  

• отсутствие водяного знака с логотипом ФСС РФ;
• отсутствие защитных волокон трех видов: синие, розовые, светло-зеленые;
• ячейки для заполнения листка нетрудоспособности белого цвета (оригинал бланка голубого цвета (в середине светлее, по краям — темнее), а ячейки для заполнения не белые, а с желтым оттенком);
• несоответствие качества бумаги (бумага оригинала на ощупь напоминает ту, на которой печатают денежные купюры);
• использование неправильных наименований лечебных учреждений, не соответствующих данным медицинским организациям;
• указание неправильного адреса медицинской организации;
• грубые нарушения в оформлении раздела «Заполняется врачом медицинской организации» листка нетрудоспособности: не указывается период стационарного лечения, используются фамилия врачей, не работающих в данной медицинской организации;
• использование печати, не соответствующей наименованию медицинских организаций. 

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Авторы письма рассуждают следующим образом. При определении объекта налогообложения «упрощенщики» уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Индивидуальные предприниматели не относятся к категории работников. К тому же у таких физических лиц нет работодателя, с которым они состоят в трудовых отношениях. Следовательно, ИП не может быть направлен в командировку. А раз так, то предприниматель не вправе учесть качестве расходов на командировки затраты на оплату самому себе проезда и найма жилого помещения, заявили в Минфине.

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина от 05.07.13 № 03-11-11/166.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн

Суть спора

В период с 06.07.2009 по 02.07.2012 налогоплательщик применял УСН по виду деятельности «сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества». В июле 2012 года он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Позднее (в период с 2012 по 2014 гг.) он продал 35 земельных участков, которые ранее сдавал в аренду. По мнению налогоплательщика, так как на момент реализации участков он уже не являлся ИП, то он вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ. Инспекторы сочли такую позицию ошибочной и доначислили НДФЛ в размере 1,58 млн. рублей.

Решение суда

Суд поддержал инспекцию, руководствуясь следующим. Отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой (п. 4.1 постановления Конституционного суда от 27.12.12 №34-П). Физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Несмотря на официальное прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик осуществлял сделки по реализации физическим лицам земельных участков, ранее использовавшихся в предпринимательской деятельности. На этом основании суд признал правомерным решение инспекции о доначислении НДФЛ без применения имущественного вычета.

*Источник: интернет-портал Бухгалтерия Онлайн